УЧИТЕСЬ НА ЗДОРОВЬЕ,
РАСХОДЫ ОКУПЯТСЯ |
Максим БЕРЕЗИН
«Бизнес-адвокат» |
СЫН УЧИТСЯ В УНИВЕРСИТЕТЕ НА ПЛАТНОЙ ОСНОВЕ. СЛЫШАЛ, ЧТО НОВЫМ НАЛОГОВЫМ КОДЕКСОМ ПРЕДУСМОТРЕНЫ ЛЬГОТЫ, В ТОМ ЧИСЛЕ ВОЗВРАТ ОПРЕДЕЛЕННЫХ СУММ. КТО ИХ БУДЕТ ВОЗВРАЩАТЬ: НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ИЛИ БУХ-ГАЛТЕРИЯ ПО МЕСТУ РАБОТЫ? |
С 1 января 2001 г. вступила в действие часть вторая Налогового кодекса РФ, в частности глава 23 «Налог на доходы физических лиц». Данная глава полностью заменила действовавший до 1 января 2001 г. Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц» от 7 декабря 1991 г. № 1998-1.
Предыдущий порядок налогообложения физических лиц не предусматривал налоговых льгот в отношении сумм, израсходованных ими на оплату обучения, независимо от того, частные это школы, гимназии, колледжи или высшие учебные заведения.
С 1 января 2001 г. введены новые налоговые льготы, которые включают в себя налоговые вычеты, классифицированные как стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
Оплата обучения в образовательных учреждениях подпадает под действие социальных налоговых вычетов (ст.219 НК РФ).
Социальный налоговый вычет применяется только в отношении доходов родителя, если ребенок находится на его иждивении и вследствие этого не является самостоятельным налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц. Если ребенок работает и получает доходы, то он имеет право самостоятельно применить социальный налоговый вычет в отношении своих доходов.
В указанном случае ребенок находится на содержании родителя. Условиями получения родителем социального налогового вычета являются:
— возраст ребенка до 24 лет;
— дневная форма обучения;
— наличие у образовательного учреждения лицензии на осуществление образовательной деятельности.
Статус образовательного учреждения — государственное или частное, имеет государственную аккредитацию или нет — не принимается во внимание при определении права на получение социального налогового вычета.
Для получения социального налогового вычета родителю-налогоплательщику необходимо не позднее 30 апреля 2002 г. представить в налоговый орган по месту своего жительства письменное заявление (это отдельный лист налоговой декларации — приложение) на получение социального налогового вычета в дополнение к налоговой декларации (основным листам) о доходах 2001 года. Таким образом, участие в этом деле бухгалтерии организации-работодателя полностью исключается.
В налоговой декларации следует указать фактически уплаченную сумму за весь период обучения ребенка в образовательном учреждении.
Указанный налоговый вычет, максимальный размер которого составляет 25 000 руб. за весь период обучения, предоставляется только одному из родителей. На сумму, превышающую 25 000 руб., налоговый вычет не предоставляется. К письменному заявлению помимо доказательств уплаты денежных средств за обучение следует также приложить копию лицензии образовательного учреждения на ведение образовательной деятельности.
Возврат из бюджета излишне уплаченного налога с суммы налогового вычета производится налоговым органом по месту жительства родителя-налогоплательщика в течение трех месяцев со дня подачи письменного заявления. По желанию налогоплательщика, излишне уплаченная сумма налога может быть зачтена в счет уплаты предстоящих налоговых платежей.
Следует в заключение отметить, что если сумма за весь срок обучения в образовательном учреждении уплачена до 1 января 2001 г., то есть до момента появления у налогоплательщика права на социальный налоговый вычет, то согласно ст. 31 Федерального закона «О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ» от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ по правоотношениям, возникшим до введения в действие части второй Налогового кодекса РФ, часть вторая НК РФ применяется к тем правам и обязанностям, которые возникнут после введения ее в действие.
Правоотношение — это заключение договора на обучение в образовательном учреждении. После введения в действие части второй Налогового кодекса РФ возникло право на социальный налоговый вычет по правоотношениям, возникшим до введения в действие части второй НК РФ.
Таким образом, налогоплательщик имеет право при соблюдении этих условий уменьшить свой доход за 2001 г. на фактически уплаченную до 1 января 2001 г. сумму на обучение, но не более 25 000 руб.
|
|
