Приказ МНС, определявший порядок проведения контроля за расходами физических лиц, отменен. Минюст отказался его зарегистрировать, и теперь неясно, что считать крупными расходами. Но п. 4 cт. 86.2 Налогового кодекса, обязывающий после регистрации сделки купли-продажи недвижимости направлять сведения об этом в налоговый орган, действует. И Приказ МНС от 2 декабря 1999 г. № АП-3-08/379, утвердивший форму извещения, которое мы должны представлять в налоговый орган, тоже в силе. Странная ситуация: контроля за соответствием расходов граждан их доходам фактически нет, а информацию с нас налоговики требуют. Зачем? Налоговики накапливают информацию о расходах граждан. В Департаменте налогообложения физических лиц МНС России считают, что контроль за расходами граждан начнет активно проводиться начиная с 1 января 2001 года. К тому времени как раз исполнится год, как вступили в силу с изменениями ст. 86.1, 86.2 и 86.3 НК.

Напомним, налоговики должны контролировать следующие расходы: по приобретению недвижимого имущества, механических транспортных средств, акций ОАО, государственных и муниципальных ценных бумаг, золота в слитках и культурных ценностей.

ИМУЩЕСТВЕННАЯ СВЕРКА

Органы, проводящие государственную регистрацию сделок с недвижимостью, ГИБДД, регистрирующие автомобили, лица, регистрирующие сделки с ценными бумагами, нотариусы, удостоверяющие сделки купли-продажи культурных ценностей, и организации, регистрирующие сделки по покупке золота, в течение 15 дней извещают о суммах оформленных сделок в налоговые органы. Там проверяют, не превышают ли расходы граждан (налоговых резидентов) их доходы.

Контролю подлежат расходы только налоговых резидентов Российской Федерации. Таковыми признаются физические лица, фактически находящиеся на территории России более 182 календарных дней в году. Допустим, вы выехали за границу 1 января 2000 года и вернулись обратно в Россию, когда до конца года осталось 182 или менее дней. Вы в данном случае не являетесь налоговым резидентом, и до окончания этого года не подпадают под контроль любые суммы, истраченные вами на покупку в России товаров в любом количестве.

Если же расходы налогового резидента превышают доходы, заявленные им в декларации за предыдущий налоговый период, или налоговики располагают информацией о скрытых доходах физического лица, то они составят акт об обнаруженном несоответствии и в месячный срок направят физическому лицу письменное требование о предоставлении специальной декларации об источниках и размерах израсходованных на приобретение имущества денежных средств.

СПЕЦИАЛЬНАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ КАК ЖАНР

Согласно НК принимается во внимание доход только за прошлый год и сравнивается с ценами покупок. Даже если очевидно, что по сумме доходов за прошлые годы, взятых из ежегодных налоговых деклараций, у человека реально могли накопиться деньги на покупку квартиры, то все равно налоговый орган не имеет права не направить ему требование о предоставлении специальной декларации.

С копиями подтверждающих доходы документов специальная декларация должна быть представлена в налоговый орган по месту жительства не позднее 60 календарных дней со дня получения требования, а оно считается полученным физическим лицом по истечении шести дней со дня его отправления налоговым органом заказным письмом.

Если налогоплательщик пропустил срок, отведенный для представления в налоговую инспекцию специальной декларации, по неуважительным причинам, перечисленным в ст. 111 и 112 НК, то согласно п. 1 ст. 126 он подвергается штрафу в судебном порядке на 50 рублей. Размер штрафа по сравнению с теми суммами, которые может выявить налоговый контроль, откровенно говоря, символический.

СВОЙ ИНТЕРЕС

Необходимо отметить, что контроль производится за теми расходами, которые осуществляет гражданин из собственных денег. Если за него заплатил родственник, к примеру при покупке квартиры, и налоговая инспекция потребовала объяснений, то в специальной декларации так надо и указать, что деньги взяты в долг у родственника. Только он не должен быть зарегистрирован как индивидуальный предприниматель. Иначе возникает материальная выгода, облагаемая подоходным налогом.

У налоговиков нет юридических оснований в таком случае, чтобы применять какие-либо меры наказания. Ведь налогоплательщик не отказался указать источник денег. И они добыты не противозаконно. Только необходимо внести полученную сумму в налоговую декларацию о подоходном налоге за 2000 год.

Хотя родственник расходы и произвел, но квартиру в свою собственность не приобрел, поэтому у налоговой инспекции нет права направить ему письменное требование заполнить специальную декларацию об источниках его доходов. Только когда физическое лицо само расходует деньги и само же приобретает в собственность на эти деньги имущество, налоговики вправе применять к нему процедуру контроля за расходами. Правда, в течение трех месяцев со дня заполнения родственником декларации по подоходному налогу ее могут проверить. Если нарушений налоговики не обнаружат, то проводить последующие проверки этой же декларации не разрешается.

НЕ ОШИБИТЕСЬ!

Хотим отметить, что отчитываться налогоплательщику придется только по договорам купли-продажи, а это не единственная форма приобретения. Например, квартиру можно купить и по договору уступки права требования по инвестированию. Говоря юридически, это договор уступки права требования собственности, в данном случае на квартиру.

У строящегося жилого дома первый владелец - фирма-инвестор. У нее же и права на площадь строящегося дома, которые не могут быть оформлены как права собственности на квартиры. Однако вполне законно можно приобрести у инвестора право требования на квартиру в собственность. Его будет уступать организация, в данный момент владеющая правом инвестирования.

Гражданам, которые приобрели права уступки требования на квартиры, после сдачи дома в эксплуатацию оформят документы права собственности на эти квартиры.

Таковыми являются договоры передачи жилого помещения, заключенные между инвестором и гражданами. Эти договоры не подпадают под действие НК о контроле за расходами, так как не являются договорами купли-продажи. Соответственно орган, регистрирующий такие сделки с недвижимостью, не будет подавать сведения о них в налоговую инспекцию.

Как показывает практика, этот вариант привлекает граждан, избегающих по разным причинам декларирования своих расходов. Он не исключает риска, который для покупателей тем больше, чем менее известна на рынке недвижимости фирма-инвестор. Бывали случаи, когда учредители таких фирм исчезали вместе с деньгами граждан, оформивших договоры уступки прав инвестирования.